廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進廣西注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見（桂政辦發(fā)〔2022〕27號）
各市、縣人民政府，自治區(qū)政府各組成部門、各直屬機構：
為深入貫徹黨中央、國務院關于嚴肅財經紀律的決策部署，貫徹落實《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）精神，切實加強會計師事務所監(jiān)管，遏制財務造假，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，結合廣西實際，經自治區(qū)人民政府同意，提出如下意見。
一、總體要求
（一）指導思想。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，深入學習貫徹自治區(qū)第十二次黨代會精神，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”。按照黨中央、國務院和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府決策部署，嚴肅財經紀律，以全面提升注冊會計師行業(yè)服務新時代中國特色社會主義壯美廣西建設能力為目標，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。堅持監(jiān)管與服務并重、治標與治本結合，樹立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃，努力構建部門協(xié)同、多方聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監(jiān)管，逐步完善行業(yè)治理，顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質量，為維護社會公平正義、規(guī)范市場經濟秩序、保障全區(qū)經濟安全提供有力支撐。
（二）工作原則。
——誠信為本，質量為先。將誠信建設作為行業(yè)發(fā)展的生命線，始終堅持質量至上的發(fā)展導向，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。
——從嚴監(jiān)管，從嚴執(zhí)法。堅持問題導向，堅決糾正違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題，嚴厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，做到“零容忍”，曝光典型案例，樹行業(yè)正氣。
——歸位盡責，協(xié)同發(fā)力。加強監(jiān)管部門之間、政府部門和行業(yè)協(xié)會之間的溝通協(xié)作，進一步厘清職責邊界，落實監(jiān)管責任，加強統(tǒng)籌協(xié)調，完善工作機制，強化信息共享，形成監(jiān)管合力。
——綜合施策，多措并舉。加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性，綜合運用行政監(jiān)管、市場約束、行業(yè)自律、社會監(jiān)管等多種方式手段，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，凈化行業(yè)風氣，督促會計師事務所提升內部管理水平，提高行業(yè)監(jiān)管效能。
——著眼長遠，常抓不懈。立足當前，強化法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，狠抓審計職業(yè)規(guī)范，集中解決突出問題；著眼長遠，與時俱進完善相關基礎制度規(guī)范，形成長效機制，全面提升行業(yè)監(jiān)管能力和治理水平。
二、全面優(yōu)化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境
（三）強化國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施。加強會計制度的宣傳培訓，建立專家咨詢指導機制，及時解決貫徹實施中存在的突出問題。嚴格落實單位負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責的相關規(guī)定，推動各單位加強會計工作，認真落實會計核算、內部控制、信息化建設等要求，保證會計信息真實完整并符合國家統(tǒng)一的會計制度。推廣會計數(shù)據(jù)標準，依法依規(guī)推動部門間會計數(shù)據(jù)共享。有序推進會計誠信體系建設，健全會計人員執(zhí)業(yè)情況信用評價考核制度，嚴格落實財務造假法律責任追究相關規(guī)定，推動會計信息質量持續(xù)提升。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（四）完善會計師事務所選聘機制。加強對企業(yè)內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)管合力。完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所有關規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責任，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，建立健全以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強對選聘相關規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責并公告。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)審計廳、國資委）
（五）加強會計師事務所質量控制和風險管理。對標會計師事務所質量管理準則，推動會計師事務所建立健全質量管理體系，建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質量為關鍵標準的業(yè)績評價體系和晉升機制。落實會計師事務所職業(yè)責任保險制度，按照國家有關部署，探索實行行業(yè)集中投保，嚴格執(zhí)行職業(yè)風險基金有關規(guī)定，加強職業(yè)責任保險和職業(yè)風險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風險基金管理和使用，督促會計師事務所提升風險防范能力。擴大職業(yè)責任保險覆蓋范圍。加強行業(yè)風險警示教育，增強會計師事務所及注冊會計師風險管理意識，提高風險識別能力；健全風險防控機制，提高風險評估、管理風險和應對風險的水平。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：廣西銀保監(jiān)局）
（六）進一步規(guī)范銀行函證業(yè)務。加快推進函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，不斷提升審計效率和質量。鼓勵會計師事務所建立函證中心或采用集中函證模式，推行由統(tǒng)一的部門集中處理函證業(yè)務，加強函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計、分析等過程控制。規(guī)范銀行函證業(yè)務及收費行為，對提供不實回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴肅查處。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：人民銀行南寧中心支行、廣西銀保監(jiān)局）
三、著力提升注冊會計師行業(yè)治理能力
（七）充分運用審計準則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系。加大對審計準則和職業(yè)道德守則的宣傳力度，持續(xù)開展質量管理提升活動，推動會計師事務所按照質量管理準則要求建立和完善質量管理制度。針對職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的薄弱環(huán)節(jié)，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
（八）加強注冊會計師專業(yè)培訓教育。完善行業(yè)人才梯次培養(yǎng)模式，繼續(xù)實施廣西“十百千”高端會計人才（注冊會計師類）培養(yǎng)項目。進一步完善人才選拔機制，鍛造一支專業(yè)勝任能力強和職業(yè)道德水平高的注冊會計師隊伍。創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，切實提高培訓效果，持續(xù)強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質量。健全注冊會計師行業(yè)與會計院校（系）的聯(lián)系合作機制，切實加強行業(yè)高素質后備人才隊伍建設。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
四、持續(xù)加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管
（九）優(yōu)化行業(yè)準入退出機制。按照公開、公平、公正、便民、高效原則，依法依規(guī)審批會計師事務所執(zhí)業(yè)許可，規(guī)范會計師事務所變更備案管理。加強新合伙人（股東）的任職資格、遵守職業(yè)道德和轉股轉所情況審核，嚴格按照規(guī)定把好會計師事務所合伙人（股東）入口關。加強會計師事務所動態(tài)管理，對不符合持續(xù)執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所，及時辦理執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回執(zhí)業(yè)許可證書。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
（十）加強行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。充實財會監(jiān)督檢查力量，健全完善專業(yè)化監(jiān)管機制，對《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》明確的重點檢查對象實施嚴格監(jiān)管。加強信息化建設，通過業(yè)務報備、電子證照和簽章等手段加強日常監(jiān)測，提升監(jiān)管效率和水平。依托財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，加強監(jiān)管信息數(shù)據(jù)的收集、監(jiān)測、分析，強化對質量控制體系不健全、執(zhí)業(yè)質量差、內部管理混亂的會計師事務所的日常監(jiān)管。厘清財務造假的審計責任、會計責任，精準打擊財務造假行為。按照國家統(tǒng)一部署，探索實行審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全區(qū)范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
（十一）完善協(xié)同監(jiān)管機制。加強行業(yè)檢查隊伍建設，建立健全監(jiān)管合作機制，進一步完善行業(yè)檢查制度，加大處理處罰力度，提高執(zhí)業(yè)質量檢查的效率和效果。加強部門間溝通協(xié)調，推動部門間注冊會計師注冊、社保信息以及會計師事務所設立、執(zhí)業(yè)許可審批、處理處罰等信息互聯(lián)共享，逐步實現(xiàn)財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督的有機貫通、協(xié)同發(fā)力，切實形成監(jiān)管合力。建立注冊會計師行業(yè)監(jiān)管部門年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提高行業(yè)監(jiān)管水平。加強與國家有關部委和其他?。▍^(qū)、市）之間的監(jiān)管協(xié)調，解決好財務會計領域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
五、依法推進注冊會計師行業(yè)專項整治
（十二）依法開展專項整治工作并曝光典型案例。按照國家統(tǒng)一部署，聚焦當前行業(yè)較為突出的問題，集中整治各類會計審計違法違規(guī)行為。依法開展會計師事務所無證經營整治，嚴肅查處已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可證書即違規(guī)開展注冊會計師法定業(yè)務等行為。開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)整治，全面清理注冊會計師將資格證掛靠在會計師事務所但并不實際執(zhí)業(yè)，以及不在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)等行為。開展注冊會計師超出專業(yè)勝任能力執(zhí)業(yè)整治，重點查處承接與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務，嚴重影響審計質量的行為。開展網(wǎng)絡售賣審計報告整治，根據(jù)國家有關部委提供的機構名單及問題線索，依法依規(guī)逐一核查處置。通過主流媒體、官方網(wǎng)站等公開渠道曝光負面案例，在全社會、全行業(yè)形成有效警示。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦、廣西稅務局、自治區(qū)市場監(jiān)管局）
六、積極引導會計師事務所強化內部管理
（十三）加強會計師事務所一體化管理。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《會計師事務所內部治理指南》要求，進一步推動會計師事務所完善治理結構和管理制度，提高經營管理決策水平。引導會計師事務所在人員調配、財務安排、業(yè)務承接、技術標準和信息化建設方面實行統(tǒng)一管理。建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序，開展一體化管理檢查評估，將檢查評估結果作為會計師事務所綜合排名的重要依據(jù)，引導會計師事務所對標對表加強內部管理。結合大、中、小型會計師事務所特點，每年樹立一體化管理典型示范，推廣先進經驗。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
（十四）促進會計師事務所做強做優(yōu)做大。出臺支持會計師事務所發(fā)展的激勵政策，推動廣西大、中型會計師事務所規(guī)?；?、多元化、品牌化和信息化發(fā)展，提升大型會計師事務所服務高端市場的核心競爭力和綜合服務能力，著力培育一批在國內有影響的會計師事務所。支持鼓勵中、小型會計師事務所找準定位，向“專、精、特”方向發(fā)展。通過政府主管部門購買公共服務方式支持會計師事務所拓展執(zhí)業(yè)領域、擴大業(yè)務范圍。支持會計師事務所按照市場規(guī)則和公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式，優(yōu)化組合、做強做優(yōu)做大，形成大、中、小型會計師事務所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的良好格局。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
（十五）持續(xù)加強行業(yè)誠信建設。堅持以誠信建設為主線，強化行業(yè)誠信意識，樹立行業(yè)誠信形象，加強行業(yè)常態(tài)化誠信教育，切實以誠信驅動行業(yè)審計質量提升。修訂完善考試、培訓、注冊、監(jiān)管等行業(yè)管理和服務有關制度文件，完善會計師事務所綜合評價和排名辦法，加強社會監(jiān)督。（責任單位：自治區(qū)財政廳）
七、著力推動各項措施落到實處
（十六）堅持和加強黨的全面領導。健全工作機制，指導會計師事務所加強黨建工作，推進黨建與業(yè)務深度融合發(fā)展。加強行業(yè)黨員教育和管理，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強政治保證。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、廣西稅務局、人民銀行南寧中心支行、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（十七）加強組織實施。由自治區(qū)財政廳牽頭，會同相關部門，建立健全促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展聯(lián)席會議機制，推動形成部門協(xié)同、上下聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局。加強對注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和監(jiān)管制度落實情況的督導檢查，建立信息報送、督查考評等制度，扎實推進各項工作。支持廣西注冊會計師協(xié)會依法履職，強化行業(yè)自律管理和服務職能，增強行業(yè)凝聚力和戰(zhàn)斗力。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦、自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（十八）加強調研指導和宣傳。加強調研指導，扎實推進本意見貫徹落實。加大宣傳力度，在全社會營造促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的良好工作氛圍。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
2022年4月9日????
（此件公開發(fā)布）
