廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)廣西注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見（桂政辦發(fā)〔2022〕27號）
各市、縣人民政府，自治區(qū)政府各組成部門、各直屬機(jī)構(gòu)：
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的決策部署，貫徹落實《中華人民共和國注冊會計師法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）精神，切實加強(qiáng)會計師事務(wù)所監(jiān)管，遏制財務(wù)造假，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，結(jié)合廣西實際，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，提出如下意見。
一、總體要求
（一）指導(dǎo)思想。以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，深入學(xué)習(xí)貫徹自治區(qū)第十二次黨代會精神，增強(qiáng)“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護(hù)”。按照黨中央、國務(wù)院和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府決策部署，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)新時代中國特色社會主義壯美廣西建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。堅持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，樹立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃，努力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局，有效解決突出問題，切實加強(qiáng)行政監(jiān)管，逐步完善行業(yè)治理，顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質(zhì)量，為維護(hù)社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障全區(qū)經(jīng)濟(jì)安全提供有力支撐。
（二）工作原則。
——誠信為本，質(zhì)量為先。將誠信建設(shè)作為行業(yè)發(fā)展的生命線，始終堅持質(zhì)量至上的發(fā)展導(dǎo)向，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨(dú)立性、道德水平和行業(yè)公信力。
——從嚴(yán)監(jiān)管，從嚴(yán)執(zhí)法。堅持問題導(dǎo)向，堅決糾正違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題，嚴(yán)厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，做到“零容忍”，曝光典型案例，樹行業(yè)正氣。
——?dú)w位盡責(zé)，協(xié)同發(fā)力。加強(qiáng)監(jiān)管部門之間、政府部門和行業(yè)協(xié)會之間的溝通協(xié)作，進(jìn)一步厘清職責(zé)邊界，落實監(jiān)管責(zé)任，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善工作機(jī)制，強(qiáng)化信息共享，形成監(jiān)管合力。
——綜合施策，多措并舉。加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性，綜合運(yùn)用行政監(jiān)管、市場約束、行業(yè)自律、社會監(jiān)管等多種方式手段，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，凈化行業(yè)風(fēng)氣，督促會計師事務(wù)所提升內(nèi)部管理水平，提高行業(yè)監(jiān)管效能。
——著眼長遠(yuǎn)，常抓不懈。立足當(dāng)前，強(qiáng)化法律法規(guī)和職業(yè)道德要求，狠抓審計職業(yè)規(guī)范，集中解決突出問題；著眼長遠(yuǎn)，與時俱進(jìn)完善相關(guān)基礎(chǔ)制度規(guī)范，形成長效機(jī)制，全面提升行業(yè)監(jiān)管能力和治理水平。
二、全面優(yōu)化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境
（三）強(qiáng)化國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施。加強(qiáng)會計制度的宣傳培訓(xùn)，建立專家咨詢指導(dǎo)機(jī)制，及時解決貫徹實施中存在的突出問題。嚴(yán)格落實單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)的相關(guān)規(guī)定，推動各單位加強(qiáng)會計工作，認(rèn)真落實會計核算、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等要求，保證會計信息真實完整并符合國家統(tǒng)一的會計制度。推廣會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，依法依規(guī)推動部門間會計數(shù)據(jù)共享。有序推進(jìn)會計誠信體系建設(shè)，健全會計人員執(zhí)業(yè)情況信用評價考核制度，嚴(yán)格落實財務(wù)造假法律責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，推動會計信息質(zhì)量持續(xù)提升。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務(wù)局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（四）完善會計師事務(wù)所選聘機(jī)制。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強(qiáng)審計監(jiān)管合力。完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，建立健全以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制，從源頭有效遏制惡性競爭。加強(qiáng)對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)審計廳、國資委）
（五）加強(qiáng)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制和風(fēng)險管理。對標(biāo)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則，推動會計師事務(wù)所建立健全質(zhì)量管理體系，建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績評價體系和晉升機(jī)制。落實會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險制度，按照國家有關(guān)部署，探索實行行業(yè)集中投保，嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)風(fēng)險基金有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風(fēng)險基金管理和使用，督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。擴(kuò)大職業(yè)責(zé)任保險覆蓋范圍。加強(qiáng)行業(yè)風(fēng)險警示教育，增強(qiáng)會計師事務(wù)所及注冊會計師風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險識別能力；健全風(fēng)險防控機(jī)制，提高風(fēng)險評估、管理風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的水平。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：廣西銀保監(jiān)局）
（六）進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。加快推進(jìn)函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實、效率低下、收費(fèi)過高等問題，不斷提升審計效率和質(zhì)量。鼓勵會計師事務(wù)所建立函證中心或采用集中函證模式，推行由統(tǒng)一的部門集中處理函證業(yè)務(wù)，加強(qiáng)函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計、分析等過程控制。規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為，對提供不實回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：人民銀行南寧中心支行、廣西銀保監(jiān)局）
三、著力提升注冊會計師行業(yè)治理能力
（七）充分運(yùn)用審計準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系。加大對審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的宣傳力度，持續(xù)開展質(zhì)量管理提升活動，推動會計師事務(wù)所按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求建立和完善質(zhì)量管理制度。針對職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)會計師事務(wù)所改進(jìn)審計程序，增強(qiáng)審計獨(dú)立性，提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
（八）加強(qiáng)注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)教育。完善行業(yè)人才梯次培養(yǎng)模式，繼續(xù)實施廣西“十百千”高端會計人才（注冊會計師類）培養(yǎng)項目。進(jìn)一步完善人才選拔機(jī)制，鍛造一支專業(yè)勝任能力強(qiáng)和職業(yè)道德水平高的注冊會計師隊伍。創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，切實提高培訓(xùn)效果，持續(xù)強(qiáng)化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質(zhì)量。健全注冊會計師行業(yè)與會計院校（系）的聯(lián)系合作機(jī)制，切實加強(qiáng)行業(yè)高素質(zhì)后備人才隊伍建設(shè)。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
四、持續(xù)加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管
（九）優(yōu)化行業(yè)準(zhǔn)入退出機(jī)制。按照公開、公平、公正、便民、高效原則，依法依規(guī)審批會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，規(guī)范會計師事務(wù)所變更備案管理。加強(qiáng)新合伙人（股東）的任職資格、遵守職業(yè)道德和轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)所情況審核，嚴(yán)格按照規(guī)定把好會計師事務(wù)所合伙人（股東）入口關(guān)。加強(qiáng)會計師事務(wù)所動態(tài)管理，對不符合持續(xù)執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所，及時辦理執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回執(zhí)業(yè)許可證書。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
（十）加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理。充實財會監(jiān)督檢查力量，健全完善專業(yè)化監(jiān)管機(jī)制，對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》明確的重點(diǎn)檢查對象實施嚴(yán)格監(jiān)管。加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過業(yè)務(wù)報備、電子證照和簽章等手段加強(qiáng)日常監(jiān)測，提升監(jiān)管效率和水平。依托財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)監(jiān)管信息數(shù)據(jù)的收集、監(jiān)測、分析，強(qiáng)化對質(zhì)量控制體系不健全、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、內(nèi)部管理混亂的會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管。厘清財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任，精準(zhǔn)打擊財務(wù)造假行為。按照國家統(tǒng)一部署，探索實行審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全區(qū)范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
（十一）完善協(xié)同監(jiān)管機(jī)制。加強(qiáng)行業(yè)檢查隊伍建設(shè)，建立健全監(jiān)管合作機(jī)制，進(jìn)一步完善行業(yè)檢查制度，加大處理處罰力度，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效率和效果。加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)，推動部門間注冊會計師注冊、社保信息以及會計師事務(wù)所設(shè)立、執(zhí)業(yè)許可審批、處理處罰等信息互聯(lián)共享，逐步實現(xiàn)財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督的有機(jī)貫通、協(xié)同發(fā)力，切實形成監(jiān)管合力。建立注冊會計師行業(yè)監(jiān)管部門年度工作會議和日常聯(lián)席會議機(jī)制，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提高行業(yè)監(jiān)管水平。加強(qiáng)與國家有關(guān)部委和其他?。▍^(qū)、市）之間的監(jiān)管協(xié)調(diào)，解決好財務(wù)會計領(lǐng)域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務(wù)局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
五、依法推進(jìn)注冊會計師行業(yè)專項整治
（十二）依法開展專項整治工作并曝光典型案例。按照國家統(tǒng)一部署，聚焦當(dāng)前行業(yè)較為突出的問題，集中整治各類會計審計違法違規(guī)行為。依法開展會計師事務(wù)所無證經(jīng)營整治，嚴(yán)肅查處已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可證書即違規(guī)開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)等行為。開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)整治，全面清理注冊會計師將資格證掛靠在會計師事務(wù)所但并不實際執(zhí)業(yè)，以及不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為。開展注冊會計師超出專業(yè)勝任能力執(zhí)業(yè)整治，重點(diǎn)查處承接與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的行為。開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告整治，根據(jù)國家有關(guān)部委提供的機(jī)構(gòu)名單及問題線索，依法依規(guī)逐一核查處置。通過主流媒體、官方網(wǎng)站等公開渠道曝光負(fù)面案例，在全社會、全行業(yè)形成有效警示。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦、廣西稅務(wù)局、自治區(qū)市場監(jiān)管局）
六、積極引導(dǎo)會計師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理
（十三）加強(qiáng)會計師事務(wù)所一體化管理。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會印發(fā)的《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》要求，進(jìn)一步推動會計師事務(wù)所完善治理結(jié)構(gòu)和管理制度，提高經(jīng)營管理決策水平。引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實行統(tǒng)一管理。建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序，開展一體化管理檢查評估，將檢查評估結(jié)果作為會計師事務(wù)所綜合排名的重要依據(jù)，引導(dǎo)會計師事務(wù)所對標(biāo)對表加強(qiáng)內(nèi)部管理。結(jié)合大、中、小型會計師事務(wù)所特點(diǎn)，每年樹立一體化管理典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
（十四）促進(jìn)會計師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu)做大。出臺支持會計師事務(wù)所發(fā)展的激勵政策，推動廣西大、中型會計師事務(wù)所規(guī)?；?、多元化、品牌化和信息化發(fā)展，提升大型會計師事務(wù)所服務(wù)高端市場的核心競爭力和綜合服務(wù)能力，著力培育一批在國內(nèi)有影響的會計師事務(wù)所。支持鼓勵中、小型會計師事務(wù)所找準(zhǔn)定位，向“專、精、特”方向發(fā)展。通過政府主管部門購買公共服務(wù)方式支持會計師事務(wù)所拓展執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。支持會計師事務(wù)所按照市場規(guī)則和公平自愿的原則，采用多種發(fā)展模式，優(yōu)化組合、做強(qiáng)做優(yōu)做大，形成大、中、小型會計師事務(wù)所有序競爭、持續(xù)發(fā)展的良好格局。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
（十五）持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)。堅持以誠信建設(shè)為主線，強(qiáng)化行業(yè)誠信意識，樹立行業(yè)誠信形象，加強(qiáng)行業(yè)常態(tài)化誠信教育，切實以誠信驅(qū)動行業(yè)審計質(zhì)量提升。修訂完善考試、培訓(xùn)、注冊、監(jiān)管等行業(yè)管理和服務(wù)有關(guān)制度文件，完善會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法，加強(qiáng)社會監(jiān)督。（責(zé)任單位：自治區(qū)財政廳）
七、著力推動各項措施落到實處
（十六）堅持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。健全工作機(jī)制，指導(dǎo)會計師事務(wù)所加強(qiáng)黨建工作，推進(jìn)黨建與業(yè)務(wù)深度融合發(fā)展。加強(qiáng)行業(yè)黨員教育和管理，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強(qiáng)政治保證。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、廣西稅務(wù)局、人民銀行南寧中心支行、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（十七）加強(qiáng)組織實施。由自治區(qū)財政廳牽頭，會同相關(guān)部門，建立健全促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展聯(lián)席會議機(jī)制，推動形成部門協(xié)同、上下聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局。加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和監(jiān)管制度落實情況的督導(dǎo)檢查，建立信息報送、督查考評等制度，扎實推進(jìn)各項工作。支持廣西注冊會計師協(xié)會依法履職，強(qiáng)化行業(yè)自律管理和服務(wù)職能，增強(qiáng)行業(yè)凝聚力和戰(zhàn)斗力。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦、自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務(wù)局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
（十八）加強(qiáng)調(diào)研指導(dǎo)和宣傳。加強(qiáng)調(diào)研指導(dǎo)，扎實推進(jìn)本意見貫徹落實。加大宣傳力度，在全社會營造促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的良好工作氛圍。（牽頭單位：自治區(qū)財政廳；配合單位：自治區(qū)黨委網(wǎng)信辦，自治區(qū)人大常委會法工委，自治區(qū)發(fā)展改革委、人力資源社會保障廳、審計廳、國資委、市場監(jiān)管局，財政部廣西監(jiān)管局、人民銀行南寧中心支行、廣西稅務(wù)局、廣西銀保監(jiān)局、廣西證監(jiān)局）
2022年4月9日????
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