濟(jì)南市教育局 濟(jì)南市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)《濟(jì)南市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知
濟(jì)教發(fā)〔2021〕22號(hào)
各區(qū)縣（功能區(qū)）教體（社會(huì)事務(wù)）局、財(cái)政局、直屬各中小學(xué)、幼兒園：
為進(jìn)一步加強(qiáng)全市中小學(xué)校、幼兒園食堂財(cái)務(wù)管理，健全食堂財(cái)務(wù)制度，規(guī)范食堂收支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)廣大師生切身權(quán)益，不斷提高食堂財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)將《濟(jì)南市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本單位實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
濟(jì)南市教育局 濟(jì)南市財(cái)政局
2021年6月4日
濟(jì)南市中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)全市中小學(xué)校（含幼兒園，以下簡(jiǎn)稱“學(xué)?！保┦程秘?cái)務(wù)管理，健全中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)制度，規(guī)范食堂收支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)廣大師生切身權(quán)益，不斷提高食堂財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)教育部等四部門《關(guān)于印發(fā)<校園食品安全守護(hù)行動(dòng)方案（2020-2022年）>的通知》、省教育廳、省財(cái)政廳《關(guān)于加強(qiáng)中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的意見》以及《政府會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 學(xué)校食堂要以服務(wù)師生為宗旨，堅(jiān)持“公益性、非營(yíng)利性”原則，堅(jiān)持“厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)”原則，切實(shí)保障師生營(yíng)養(yǎng)健康和學(xué)校食品安全，加強(qiáng)食堂收支管理、成本核算和內(nèi)部控制，合理確定供餐價(jià)格，保證食堂收支平衡，確保師生膳食質(zhì)量。學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理實(shí)行法人負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)是第一責(zé)任人。
第三條 本辦法適用于全市教育部門辦各級(jí)中小學(xué)校（含幼兒園），其他部門辦學(xué)、企業(yè)辦學(xué)、民辦學(xué)?？蓞⒄帐∮嘘P(guān)文件執(zhí)行。
第四條 學(xué)校應(yīng)設(shè)立由教職工代表、學(xué)生和家長(zhǎng)代表組成的膳食管理委員會(huì)，監(jiān)督食堂運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理情況。
第五條 學(xué)校應(yīng)規(guī)范食堂經(jīng)營(yíng)管理模式，具備條件的學(xué)校食堂原則上采用自營(yíng)方式供餐，不再引入社會(huì)力量承包或委托經(jīng)營(yíng)，已經(jīng)承包或委托經(jīng)營(yíng)的不再簽訂新的合同；確需引入社會(huì)力量承包或委托經(jīng)營(yíng)的，須報(bào)教育行政主管部門批準(zhǔn)。
第二章 自營(yíng)食堂財(cái)務(wù)管理
第六條 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理, 單獨(dú)設(shè)置食堂會(huì)計(jì)賬簿，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)食堂收入和成本進(jìn)行明細(xì)核算。
第七條 學(xué)校要建立健全覆蓋食堂管理各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，按照內(nèi)部控制要求配備專（兼）職會(huì)計(jì)人員，設(shè)置食堂會(huì)計(jì)、出納、物資保管員等崗位。加強(qiáng)食堂財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和工作水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。
第八條 學(xué)校應(yīng)單獨(dú)開設(shè)食堂銀行賬戶，收取的伙食費(fèi)要及時(shí)存入食堂賬戶；暫不能開設(shè)食堂賬戶的，上交學(xué)校經(jīng)費(fèi)賬戶或者由教育行政管理部門代管，嚴(yán)禁將收取的伙食費(fèi)存入個(gè)人賬戶。
第九條 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料以及財(cái)務(wù)收支程序、審批等事項(xiàng)嚴(yán)格按照學(xué)校行政賬管理要求執(zhí)行。
第十條 學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)管理要求，每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、學(xué)校食堂收支成本核算明細(xì)表等。中小學(xué)校食堂實(shí)行獨(dú)立核算或?qū)κ程檬罩У戎饕獦I(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算的，年末應(yīng)當(dāng)將食堂的報(bào)表信息并入學(xué)校相關(guān)報(bào)表的相應(yīng)項(xiàng)目。
第三章 自營(yíng)食堂收入管理
第十一條 食堂收入是指學(xué)校為師生提供伙食服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，主要包括：伙食收入（學(xué)生伙食費(fèi)收入、教職工伙食費(fèi)收入、代辦伙食費(fèi)收入等）、上級(jí)補(bǔ)助收入、學(xué)校補(bǔ)貼收入、其他收入等。食堂收入應(yīng)按照收入來源進(jìn)行明細(xì)核算，其中：學(xué)生伙食費(fèi)收入、教職工伙食費(fèi)收入、代辦伙食費(fèi)收入等伙食收入須單獨(dú)反映。
第十二條 學(xué)校食堂預(yù)收的伙食費(fèi)不得直接計(jì)入食堂收入，應(yīng)在每月末對(duì)師生實(shí)際就餐次數(shù)和金額進(jìn)行結(jié)算，并按月以結(jié)算金額由預(yù)收款結(jié)轉(zhuǎn)為伙食費(fèi)收入。學(xué)校食堂收取伙食費(fèi)應(yīng)開具有效票據(jù)，積極推行網(wǎng)上繳費(fèi)，原則上伙食費(fèi)不得以現(xiàn)金方式收取。
第十三條 學(xué)校食堂伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循成本補(bǔ)償和非營(yíng)利原則，經(jīng)學(xué)校膳食管理委員會(huì)集體研究制定，并實(shí)行價(jià)格公示制度。
第十四條 學(xué)校按規(guī)定支付給食堂的接待用餐等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入代辦伙食費(fèi)收入。不得將學(xué)校的其他非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入轉(zhuǎn)入食堂收入；不得轉(zhuǎn)移食堂收入；嚴(yán)禁挪用食堂資金或設(shè)立“小金庫(kù)”。
第十五條 使用磁卡結(jié)算的學(xué)校食堂，首次發(fā)放磁卡時(shí)不得收取磁卡費(fèi)用；補(bǔ)辦磁卡時(shí)只能收取磁卡成本費(fèi)，不得收取其他費(fèi)用。
第十六條 學(xué)校要指定專人負(fù)責(zé)磁卡管理。充值收取的現(xiàn)金，必須及時(shí)繳存銀行賬戶，并將銀行繳款單、打印的磁卡充值明細(xì)表和相關(guān)匯總表核對(duì)后，及時(shí)上交財(cái)務(wù)人員。
第十七條 食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，記入“利息收入”。包裝物出售、飯菜下腳料處理等所產(chǎn)生的收入，記入“其他收入”，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。
第四章 自營(yíng)食堂費(fèi)用管理
第十八條 學(xué)校食堂費(fèi)用要以師生服務(wù)為中心，切實(shí)維護(hù)師生利益，嚴(yán)格支出管理，按照“量入為出”的原則安排各項(xiàng)支出。
第十九條 學(xué)校食堂成本應(yīng)以食堂日常經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)所必需的各項(xiàng)直接支出為核算依據(jù)，不包括財(cái)政投入的房屋建筑物折舊和其他固定資產(chǎn)折舊。其中，義務(wù)教育階段公辦學(xué)校食堂房屋的維修費(fèi)應(yīng)由財(cái)政性經(jīng)費(fèi)予以保障。
第二十條 學(xué)校食堂成本支出項(xiàng)目包括：
（一）原材料成本。包括當(dāng)期實(shí)際耗用的米、面、油、水（海）產(chǎn)品、生鮮肉、蛋類、豆制品、調(diào)味品、蔬菜、燃料、水電費(fèi)及其他原材料成本。食堂消耗的水、電、氣及取暖費(fèi)等應(yīng)獨(dú)立計(jì)量，單獨(dú)結(jié)算并計(jì)入成本；如在學(xué)校賬戶統(tǒng)一支付的，每月由食堂按實(shí)際耗用數(shù)與學(xué)校進(jìn)行結(jié)算并計(jì)入食堂成本。食堂運(yùn)行操作要厲行節(jié)約、節(jié)能降耗，嚴(yán)格控制原材料成本。
（二）人工成本。包括食堂工作人員的工資及福利支出、按規(guī)定繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等。鼓勵(lì)有條件的區(qū)、縣按照行政隸屬關(guān)系為學(xué)校食堂配備從業(yè)人員并落實(shí)人員經(jīng)費(fèi)。政府保障或納入編制管理的食堂工作人員工資及福利支出、各項(xiàng)保險(xiǎn)不得計(jì)入食堂運(yùn)營(yíng)成本。學(xué)校要根據(jù)國(guó)家用工制度，科學(xué)定員、定崗、定責(zé)，合理確定職工薪酬和工作量，節(jié)約人工成本。
（三）設(shè)備折舊及低值易耗品成本。非財(cái)政資金投入形成的食堂固定資產(chǎn)，包括食堂專用的各種燃具、炊具、餐具、冷藏設(shè)備、交通工具等，根據(jù)不同設(shè)備折舊年限，按月計(jì)提折舊并計(jì)入食堂成本。食堂耗用的低值易耗品應(yīng)計(jì)入成本，金額較大的要按月分?jǐn)傆?jì)入食堂成本。食堂使用的各種設(shè)備的零星維修費(fèi)應(yīng)計(jì)入食堂成本。
（四）其他成本。主要是與食堂管理相關(guān)的成本費(fèi)用，包括食堂人員（不含正式在編人員）培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、體檢費(fèi)等。與食堂經(jīng)營(yíng)管理無關(guān)的費(fèi)用不得在學(xué)校食堂中列支。
第二十一條 在學(xué)校食堂就餐的教職工，伙食費(fèi)應(yīng)與學(xué)生同菜同價(jià)。鼓勵(lì)有條件的區(qū)縣教師陪餐費(fèi)用由財(cái)政給予補(bǔ)助。
第二十二條 學(xué)校教職工的工資福利費(fèi)、在食堂崗位工作的財(cái)政預(yù)算撥款的正式編制人員的人員經(jīng)費(fèi)、學(xué)校行政和教學(xué)的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、招待費(fèi)等，不得在食堂經(jīng)費(fèi)列支。
第二十三條 嚴(yán)格對(duì)賬管理?；锸迟M(fèi)收取采取現(xiàn)金直收的，要專人負(fù)責(zé)并及時(shí)足額繳存銀行，嚴(yán)禁坐收坐支；采取磁卡充值方式的,要做好磁卡充值、消費(fèi)、結(jié)余的核對(duì)工作，如有賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。建立定額備用金制度，配送物品必須轉(zhuǎn)賬支付。
第二十四條 學(xué)校食堂應(yīng)規(guī)范日常采購(gòu)物資支出的票據(jù)管理。采用競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式（公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、詢價(jià)等）選擇依法取得食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可、能夠承擔(dān)食品安全責(zé)任、社會(huì)信譽(yù)良好的配送單位進(jìn)行配送物品的，必須取得配送單位（定點(diǎn)供應(yīng)商）提供的正式票據(jù)；學(xué)校自行選擇供應(yīng)商配送或到商店自購(gòu)物品，要求取得正式票據(jù)；到自由市場(chǎng)采購(gòu)的蔬菜等物品，原則上要求取得正式發(fā)票，確實(shí)因特殊原因無法取得正式發(fā)票的，可以使用收款收據(jù)或零星報(bào)銷憑證，但必須具備憑證名稱、戶名、日期、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額（大小寫）、出售人地址或單位（蓋章）、出售人親筆簽名等內(nèi)容。
第五章 自營(yíng)食堂盈余及負(fù)債管理
第二十五條 學(xué)校食堂應(yīng)按月開展收支核算，做到收支基本平衡，月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如盈余較大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保歷年累計(jì)盈余控制在年度收入的3%以內(nèi)。
第二十六條 食堂盈余應(yīng)專項(xiàng)用于平抑原材料價(jià)格、改善伙食質(zhì)量、為家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生提供伙食費(fèi)補(bǔ)助和食堂設(shè)施、設(shè)備更新及維修等，不得直接或變相用于發(fā)放學(xué)校教職工福利，不得用于學(xué)校招待費(fèi)支出或非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)方面的支出。負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。
第二十七條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全食堂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理并進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。
第六章 自營(yíng)食堂采購(gòu)及物資管理
第二十八條 學(xué)校要嚴(yán)格按照省教育廳、省財(cái)政廳、省市場(chǎng)監(jiān)督管理局《關(guān)于加強(qiáng)學(xué)校大宗食品統(tǒng)一配送管理工作的意見》（魯教體函〔2020〕17號(hào)）要求，學(xué)校食堂要實(shí)現(xiàn)米、面、油、水（海）產(chǎn)品、生鮮肉、蛋類、豆制品、調(diào)味品等大宗食品統(tǒng)一采購(gòu)。
第二十九條 統(tǒng)一采購(gòu)必須取得正規(guī)發(fā)票，不得以自制票據(jù)和隨貨同行單等白條入賬。要加強(qiáng)學(xué)校食堂庫(kù)存物資管理，嚴(yán)格執(zhí)行出入庫(kù)制度，明確專人負(fù)責(zé)，建立工作臺(tái)賬，按月對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬賬、賬實(shí)相符。
第七章 社會(huì)力量承包和委托經(jīng)營(yíng)食堂財(cái)務(wù)管理
第三十條 引入社會(huì)力量承包或者委托經(jīng)營(yíng)學(xué)校食堂的，應(yīng)以招投標(biāo)方式公開選擇依法取得食品經(jīng)營(yíng)許可、能夠承擔(dān)食品安全責(zé)任、社會(huì)信譽(yù)良好的餐飲服務(wù)單位或者符合條件的餐飲管理單位；學(xué)校須與經(jīng)營(yíng)方依法簽訂經(jīng)營(yíng)服務(wù)合同，明確雙方權(quán)利和義務(wù)，建立準(zhǔn)入和退出機(jī)制，經(jīng)營(yíng)權(quán)不得分包或轉(zhuǎn)讓，合同約定的服務(wù)期限一般不超過3年；經(jīng)營(yíng)服務(wù)合同須報(bào)教育行政主管部門備案。
第三十一條 引入社會(huì)力量承包和委托經(jīng)營(yíng)的食堂要堅(jiān)持微利經(jīng)營(yíng)，學(xué)校要依據(jù)食堂成本核算數(shù)據(jù)，監(jiān)督指導(dǎo)確定飯菜價(jià)格，合理確定食堂經(jīng)營(yíng)方利潤(rùn)率或利潤(rùn)額度，在招投標(biāo)公開選取餐飲服務(wù)單位或餐飲管理單位時(shí)明確利潤(rùn)率或利潤(rùn)額度，并在簽訂經(jīng)營(yíng)服務(wù)合同中予以明確。學(xué)校不得收取租金和管理費(fèi)用。引入社會(huì)力量承包和委托經(jīng)營(yíng)的食堂要嚴(yán)格執(zhí)行大宗食品統(tǒng)一配送制度。
第三十二條 經(jīng)營(yíng)服務(wù)合同期滿后可另行組織招投標(biāo)或按照有關(guān)規(guī)定續(xù)簽合同；雙方簽訂合同時(shí)可以約定因經(jīng)營(yíng)方管理不善，導(dǎo)致發(fā)生擠占克扣學(xué)生伙食費(fèi)、重大食品衛(wèi)生安全事故、滿意度測(cè)評(píng)低等情形的，學(xué)校有權(quán)解除經(jīng)營(yíng)合同，收回經(jīng)營(yíng)權(quán)，并取消以后參與經(jīng)營(yíng)的資格。
第八章 監(jiān)督管理
第三十三條 學(xué)校應(yīng)堅(jiān)持財(cái)務(wù)公示制度，自覺接受師生、家長(zhǎng)和膳食管理委員會(huì)的監(jiān)督。自營(yíng)食堂應(yīng)每月對(duì)食堂采購(gòu)物品品種、數(shù)量、價(jià)格及收入、支出結(jié)余等情況進(jìn)行公示；引入社會(huì)力量承包和委托經(jīng)營(yíng)的食堂應(yīng)每月對(duì)食堂采購(gòu)物品品種、數(shù)量、價(jià)格等情況進(jìn)行公示；加強(qiáng)對(duì)飯菜質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格等方面的監(jiān)督和考評(píng)，每月由學(xué)校膳食管理委員會(huì)對(duì)食堂膳食和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行滿意度測(cè)評(píng)。
第三十四條 各級(jí)教育行政部門或聯(lián)合其他相關(guān)職能部門，每年應(yīng)對(duì)中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查和審計(jì)。對(duì)伙食質(zhì)次價(jià)高、食堂賬目不清、收支及物資管理不規(guī)范的要限期整改；對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”，擠占、挪用學(xué)生生活費(fèi)的違規(guī)違紀(jì)行為要嚴(yán)肅查處，并追究當(dāng)事人責(zé)任。
第三十五條 學(xué)校要高度重視中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)真履行監(jiān)督責(zé)任，制定食堂財(cái)務(wù)管理辦法，完善食堂運(yùn)行民主監(jiān)督機(jī)制，學(xué)校食堂重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，須經(jīng)校務(wù)會(huì)（或其他決策機(jī)構(gòu)）集體研究決定，并向?qū)W校膳食管理委員會(huì)通報(bào)有關(guān)情況，接受監(jiān)督。
第九章 附 則
第三十六條 本辦法由市教育局、市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
第三十七條 本辦法自2021年6月4日起施行，有效期至2023年6月3日。以上事項(xiàng)如有調(diào)整，按新規(guī)定執(zhí)行。
