ZJHC12-2021-0002
衢財建〔2021〕13號
各市屬國企：
為規(guī)范市級國企投建管運一體化項目運營成本規(guī)制工作，根據(jù)有關(guān)文件精神，結(jié)合市級實際，市財政局制定了《國企投建管運一體化項目運營成本規(guī)制辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行
衢州市財政局
2021年11月18日
國企投建管運一體化項目運營成本
規(guī)制辦法
為科學(xué)合理界定國企投建管運一體化項目運營成本，建立起有效的成本約束和補助機制，統(tǒng)籌財政承受能力，實現(xiàn)國企投建管運一體化項目收支平衡，形成項目融資、建設(shè)和運維的管理閉環(huán)，促進(jìn)國企平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《衢州市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)衢州市國有企業(yè)發(fā)展能力提升工程實施方案的通知》（衢政辦發(fā)〔2021〕1號）精神，結(jié)合項目實際，特制定本辦法。
一、成本規(guī)制的概念和范圍
（一）概念。成本規(guī)制是指通過建立成本標(biāo)準(zhǔn)，合理界定國企投建管運一體化項目成本核算范圍，測算審核國企投建管運一體化項目運營成本費用，并據(jù)此確定有償使用費和財政補助的過程。
（二）范圍。國企投建管運一體化項目是指由國有企業(yè)投資、建設(shè)或購置，提供給有關(guān)部門或單位使用、運營的項目。主要包括辦公類資產(chǎn)、運營類資產(chǎn)、園區(qū)類資產(chǎn)等三類資產(chǎn)。
二、成本規(guī)制的原則
（一）真實性。各項成本費用必須真實發(fā)生，并且可合理計量并分?jǐn)偅坏锰摿兄С觥?/span>
（二）合法性。各項成本費用應(yīng)當(dāng)符合國家法律、法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
（三）合理性。各項成本費用應(yīng)當(dāng)客觀反映項目運營過程的正常需要，符合項目所在地社會發(fā)展水平。
（四）相關(guān)性。各項成本費用應(yīng)與政府公共服務(wù)直接或間接相關(guān)，國企市場化自主經(jīng)營發(fā)生的成本費用不得計入。
三、成本規(guī)制的方法
（一）辦公類資產(chǎn)。以國有企業(yè)取得或運維相關(guān)資產(chǎn)所發(fā)生的直接成本為主要依據(jù)，由使用部門支付租金，租金=使用面積*單位租金，單位租金=年運營成本（財務(wù)費用+折舊攤銷+管理費用+稅金）/總面積。資金來源：市本級預(yù)算單位應(yīng)繳納的租金由市財政統(tǒng)籌安排。
（二）運營類資產(chǎn)。以項目建設(shè)成本為主要依據(jù)，由使用部門支付資產(chǎn)占用費，資產(chǎn)占用費為年化的項目運營成本，年運營成本=財務(wù)費用+折舊攤銷+稅金。資金來源：市本級預(yù)算單位應(yīng)繳納的資產(chǎn)占用費由市財政統(tǒng)籌安排或給予相關(guān)項目一定補助。
（三）園區(qū)類資產(chǎn)。以項目建設(shè)直接成本結(jié)合市場價格為主要依據(jù)，由園區(qū)運營單位支付園區(qū)運行費，園區(qū)運營單位與項目業(yè)主按照建設(shè)成本和所在地樓宇租賃市場價格協(xié)商確定并簽訂協(xié)議，年運營成本=財務(wù)費用+折舊攤銷+稅金。資金來源：園區(qū)與市財政或所在區(qū)塊按照財政體制收入歸屬進(jìn)行結(jié)算、封閉運作。
四、成本費用的構(gòu)成
項目運營成本主要由折舊與攤銷、稅金及附加、財務(wù)費用、管理費用等四部分組成。原則上根據(jù)上年實際數(shù)經(jīng)合理調(diào)整確定，具體由市財政局審核，或由市財政局委托第三方中介機構(gòu)審計后確定。
（一）折舊與攤銷。指與該項目運營相關(guān)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊與攤銷。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。其中，房屋一般按20年，機器設(shè)備按10年，電子設(shè)備按8年計提折舊，固定資產(chǎn)折舊計提原值應(yīng)按項目實際投資額扣除財政投入或補貼金額確定，不考慮凈殘值。
（二）稅金及附加。指該項目在運營過程中按稅法規(guī)定要求，實際應(yīng)繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅及附加的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。
（三）財務(wù)費用。指相關(guān)國企實際發(fā)生的用于該項目建設(shè)的借款利息支出，利率一般按每年1月1日人民銀行發(fā)布的5年期LPR確定。
（四）管理費用。指該項目運營過程中發(fā)生的由相應(yīng)國企承擔(dān)的日常維修費、水電費、管理人員工資及福利費、其他可分?jǐn)偟暮侠碣M用。
按法律、行政法規(guī)、財務(wù)會計制度等有關(guān)規(guī)定，與項目運營無關(guān)的費用不得列入運營成本。包括但不限于：國企其他市場化、自主經(jīng)營活動產(chǎn)生的成本費用；賠款、罰款、違約金、滯納金等非正常支出；由承租單位投入形成資產(chǎn)的折舊，由承租單位承擔(dān)的維護(hù)或改造費用；資產(chǎn)報廢時，一次性處置收入或處置損失；違背合理性原則，超標(biāo)準(zhǔn)配備固定資產(chǎn)、辦公用品，超標(biāo)準(zhǔn)列支的工資福利支出，不合常理的維修改造等不合理支出。
五、成本規(guī)制的結(jié)算
（一）結(jié)算時間。成本規(guī)制費用納入下一年度財政預(yù)算安排，各項目業(yè)主按本辦法規(guī)定于每年10月份編制下一年度成本規(guī)制預(yù)算，按預(yù)算歸屬分別報市財政局或相關(guān)區(qū)塊財政部門，并報市國資委備案。市財政和相關(guān)區(qū)塊財政部門審核后列入下一年度財政預(yù)算，資金按現(xiàn)行財政體制分別由市財政和相關(guān)區(qū)塊財政部門承擔(dān)。
（二）結(jié)算協(xié)議。相關(guān)使用合同或協(xié)議，原則上每年一簽，使用費按上年規(guī)制補助情況和市場實際統(tǒng)籌考慮。
如果項目運營情況發(fā)生改變，導(dǎo)致成本規(guī)制內(nèi)容發(fā)生增減的，各相應(yīng)國企應(yīng)及時提交國資委初審后報市財政局審核，市財政局視情調(diào)整成本規(guī)制的內(nèi)容和范圍，未經(jīng)審核不得納入成本規(guī)制范圍。
六、第三方審計費用支付
本辦法涉及的第三方審計費用按財政體制歸屬分別納入市財政或相關(guān)區(qū)塊財政部門預(yù)算。
七、實施
（一）成本規(guī)制周期為每公歷年度，施行期間外部環(huán)境發(fā)生重大變化導(dǎo)致影響本辦法執(zhí)行的，由市財政局根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。
（二）本辦法自2022年1月1日起實施。
