呼和浩特市屬國有企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法
（呼國資字〔2021〕12號）
第一條 為加強市屬國有企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）財務(wù)監(jiān)督，全面了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，規(guī)范企業(yè)年度財務(wù)決算報告管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，參照《內(nèi)蒙古自治區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（內(nèi)國資財管字〔2019〕187號），制定本辦法。
第二條 本辦法所稱年度財務(wù)決算報告，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定，根據(jù)統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報要求，依據(jù)有關(guān)會計賬簿記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，編制上報的反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值等基本經(jīng)營情況的文件。
第三條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)外，企業(yè)年度財務(wù)決算報表和報表附注應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，由符合資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所及注冊會計師進行審計并出具審計報告、管理建議書、審計情況說明書等，與企業(yè)年度財務(wù)決算報告一并上報。
第四條 國資委依法對企業(yè)年度財務(wù)決算報告的編制工作、審計質(zhì)量等進行監(jiān)督，并對企業(yè)財務(wù)決算報告的真實性、完整性進行核查。
第五條 企業(yè)年度財務(wù)決算合并范圍包括：
（一）各級全資及控股子企業(yè)，分支機構(gòu)；
（二）境外子企業(yè)；
（三）所屬各類事業(yè)單位；
（四）各類基建項目或者基建財務(wù)；
（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織。
第六條 企業(yè)在編制財務(wù)決算合并報表時，要確保各級企業(yè)執(zhí)行的會計制度上下一致。存在不一致的，要按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和要求進行調(diào)整后，再進行企業(yè)財務(wù)決算報表的合并工作。
第七條 企業(yè)要在報表附注、財務(wù)決算專項說明和財務(wù)情況說明書中，對企業(yè)財務(wù)決算報表的重要內(nèi)容進行詳盡說明和披露。企業(yè)財務(wù)決算報告所披露的信息內(nèi)容要真實、全面，不得隱瞞企業(yè)有關(guān)重大違規(guī)事項。
第八條 企業(yè)財務(wù)決算報表附注要重點披露以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計的編制方法及變更的內(nèi)容、理由；合并財務(wù)決算報表的編制方法以及對相關(guān)報表項目的影響數(shù)額等；
（二）財務(wù)決算報表合并的范圍及其依據(jù)；報告期內(nèi)合并范圍變化的原因及相關(guān)情況；將未納入合并財務(wù)決算報表范圍的子企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入、利潤、凈利潤以及對企業(yè)合并財務(wù)決算報告的影響分戶列示；
（三）企業(yè)年內(nèi)各種稅項繳納的有關(guān)情況；
（四）控股子企業(yè)及重要聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的情況；
（五）財務(wù)決算報表主要項目注釋，包括但不限于企業(yè)財務(wù)決算合并報表及母公司財務(wù)決算報表的主要項目的注釋；
（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；
（七）擔(dān)保等或有事項、承諾事項及其資產(chǎn)負債表日后事項；
（八）重大會計差錯的調(diào)整；
（九）國資委要求披露的其他專門事項。
第九條 企業(yè)財務(wù)決算專項說明要重點說明下列內(nèi)容：
（一）期初重大調(diào)整事項；
（二）非經(jīng)常性損益；
（三）政府補助情況；
（四）財務(wù)投資、風(fēng)險業(yè)務(wù)及或有事項；
（五）國有資本保值增值及主客觀因素變動情況；
（六）帶息負債及資金管理情況；
（七）資產(chǎn)損失情況；
（八）對上年審計意見的調(diào)整、改進情況；對本年度審計報告保留事項的說明及未進行調(diào)整的原因；
（九）其他應(yīng)說明的重大事項。
第十條 企業(yè)財務(wù)情況說明書要重點說明下列內(nèi)容：
（一）企業(yè)基本情況及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況分析（企業(yè)主要業(yè)務(wù)板塊情況分析）；
（二）企業(yè)經(jīng)濟效益情況及增減利因素分析；
（三）現(xiàn)金流情況分析；
（四）所有者權(quán)益變動情況分析；
（五）年度預(yù)算執(zhí)行情況；
（六）企業(yè)重大投融資及資金變動、周轉(zhuǎn)情況；
（七）對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的其他事項；
（八）風(fēng)險及內(nèi)控管理情況；
（九）企業(yè)上一會計年度經(jīng)營管理、財務(wù)決算中存在的問題及整改情況；
（十）本年度企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)決算中存在的問題，擬采取的整改措施和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃；對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要建立整改任務(wù)臺賬，明確整改時間，落實整改責(zé)任部門、責(zé)任人等。
第十一條 企業(yè)對外提供的財務(wù)決算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與報送國資委的財務(wù)決算報告數(shù)據(jù)及披露的財務(wù)信息保持一致。
第十二條 為保證企業(yè)年度財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，企業(yè)年度財務(wù)決算報告應(yīng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。根據(jù)工作需要，國資委可采取統(tǒng)一委托或提出意見的方式確定審計機構(gòu)。
第十三條 企業(yè)年度財務(wù)決算審計內(nèi)容要包括企業(yè)財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和報表附注，以及國資委要求的其他數(shù)據(jù)。
編制財務(wù)決算合并報表的企業(yè)，其財務(wù)決算合并報表要納入審計范圍。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所和注冊會計師提出的審計意見進行財務(wù)決算調(diào)整。企業(yè)對審計意見存有異議且未進行財務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上報財務(wù)決算報告時向國資委提交相關(guān)材料。
第十五條 企業(yè)要為會計師事務(wù)所及注冊會計師開展審計工作提供必要的條件和協(xié)助，不得干預(yù)會計師事務(wù)所及注冊會計師的審計業(yè)務(wù)，以保證審計工作的順利進行和審計結(jié)論的獨立、客觀、公正。
第十六條 會計師事務(wù)所及注冊會計師出具的審計報告為保留意見的，企業(yè)要在年度決算報告中對保留意見予以說明，同時提出下一步整改方案；出具的審計報告為否定意見或無法表示意見的，企業(yè)要在上報年度決算報告時提交專項報告予以說明，同時提出下一步整改方案。
第十七條 企業(yè)要負責(zé)其各級子企業(yè)財務(wù)決算報告的組織、編制、收集、審核、匯總、合并等工作，并按國資委規(guī)定的報表格式、指標(biāo)口徑、時限要求，使用統(tǒng)一的財務(wù)決算報表軟件填報各項財務(wù)決算數(shù)據(jù)。
第十八條 企業(yè)財務(wù)決算報告的報送級次和具體內(nèi)容如下：
（一）企業(yè)集團合并及所屬全部級次子企業(yè)年度財務(wù)決算審計報告和管理建議書的紙質(zhì)文件與電子文檔；
（二）企業(yè)集團公司合并財務(wù)決算報表、報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、企業(yè)管理層聲明、企業(yè)對上年審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況報告的紙質(zhì)文件與電子文檔；
（三）企業(yè)集團所屬全部級次子企業(yè)財務(wù)決算報表、報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書的電子文檔。
第十九條 企業(yè)財務(wù)決算報告要加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的法定代表人、總會計師或主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。
企業(yè)主要負責(zé)人、總會計師或主管會計工作的負責(zé)人等要對企業(yè)編制的財務(wù)決算報告真實性、完整性負責(zé)。承辦企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及注冊會計師要對審計報告的真實性、合法性負責(zé)。
第二十條 除本辦法規(guī)定外，企業(yè)財務(wù)決算報告的編制、合并、信息披露、審計以及在上述工作中存在違規(guī)違紀行為，參照《內(nèi)蒙古自治區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（內(nèi)國資財管字〔2019〕187號）規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法自2021年4月6日起施行，有效期5年，規(guī)范性文件統(tǒng)一編號為：BG-2021-03號。國資委制定的與企業(yè)年度財務(wù)決算報告管理有關(guān)要求與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。
