關(guān)于印發(fā)《淮北市行政事業(yè)單位規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升會(huì)計(jì)核算能力實(shí)施方案》的
通知
財(cái)會(huì)〔2022〕417號(hào)
市直各有關(guān)單位，濉溪縣財(cái)政局、各區(qū)財(cái)政局：
為進(jìn)一步做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算工作，經(jīng)研究，制定《淮北市行政事業(yè)單位規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升會(huì)計(jì)核算能力實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
特此通知。
附件：淮北市行政事業(yè)單位規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升會(huì)計(jì)核算能力實(shí)施方案
淮北市財(cái)政局
淮北市審計(jì)局
2022年12月2日
淮北市行政事業(yè)單位規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提升會(huì)計(jì)核算能力實(shí)施方案
為加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，提升會(huì)計(jì)核算能力，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)政資金使用效益，切實(shí)發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用，為全市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐和堅(jiān)強(qiáng)保障，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本方案。
一、總體要求
以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的二十大會(huì)議精神，認(rèn)真落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的決策部署，以實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化運(yùn)行為目標(biāo)，以推動(dòng)全市會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)為根本，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為關(guān)鍵，以發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能作用為手段，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)范化建設(shè)、會(huì)計(jì)人員配備規(guī)范化建設(shè)、會(huì)計(jì)核算規(guī)范化建設(shè)、內(nèi)部管理規(guī)范化建設(shè)、會(huì)計(jì)監(jiān)督規(guī)范化建設(shè)，積極構(gòu)建合法、科學(xué)、完善、高效的會(huì)計(jì)工作新秩序。
二、基本原則
——統(tǒng)一部署，分級(jí)負(fù)責(zé)。堅(jiān)持市級(jí)統(tǒng)一部署，市、縣（區(qū)）分級(jí)組織實(shí)施。市級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)市直行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)組織，縣（區(qū)）級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)縣（區(qū)）以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)組織。
——明確導(dǎo)向，突出重點(diǎn)。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，通過梳理、查擺存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堅(jiān)決糾正各類會(huì)計(jì)違規(guī)行為，補(bǔ)齊管理短板，著力解決行政事業(yè)單位長期存在的財(cái)會(huì)力量薄弱、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、財(cái)務(wù)管理職能弱化等突出問題。
三、工作目標(biāo)
規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備，增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)法治意識(shí)。提升會(huì)計(jì)核算能力，推動(dòng)全市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作合法規(guī)范、扎實(shí)穩(wěn)健、優(yōu)質(zhì)高效。提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)、有效貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。
四、實(shí)施范圍
全市執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、獨(dú)立核算且為地方財(cái)政供給的行政事業(yè)單位。
五、主要任務(wù)
（一）明確工作職責(zé)
1．明晰單位責(zé)任主體。單位是財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分管負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和承辦機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制觀念，嚴(yán)格履行法定的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，做到用制度管人、管事，以制度促進(jìn)管理。
2．明確單位主體職責(zé)。單位承擔(dān)財(cái)務(wù)管理的主體責(zé)任包括：科學(xué)、規(guī)范地編制部門預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，全面實(shí)施預(yù)算績效管理；真實(shí)、準(zhǔn)確地編制部門決算；及時(shí)、完整、細(xì)化地公開單位預(yù)決算和“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等信息；嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，規(guī)范支出行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；加強(qiáng)和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用、處置和收益管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整性；建立并落實(shí)職權(quán)分離、權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制制度；依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料。
3．明確一級(jí)預(yù)算單位綜合管理責(zé)任。一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)對(duì)所屬預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合管理，歸口管理所屬預(yù)算單位的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算編制、資產(chǎn)管理等預(yù)算管理工作，將預(yù)算績效管理理念有機(jī)融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，負(fù)責(zé)規(guī)范和監(jiān)管所屬預(yù)算單位的預(yù)算收支管理、績效管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)政票據(jù)管理、財(cái)務(wù)審核審批與備案、內(nèi)部審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等財(cái)務(wù)管理工作。
4．明確財(cái)政審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。財(cái)政、審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施、部門預(yù)算與績效管理、資金使用與資產(chǎn)管理、部門決算與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算工作指導(dǎo)和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。
（二）規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位
5．加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位建設(shè)。各單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（特別是年度預(yù)算總金額在200萬元以上的行政事業(yè)單位），設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職會(huì)計(jì)人員確有困難的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬。實(shí)行代理記賬的，要明確本單位責(zé)任科室或責(zé)任部門，加強(qiáng)本單位電子密碼器、印章、票據(jù)、憑證、賬簿等資料的管理，防范資產(chǎn)管理、資金使用、單據(jù)憑證、賬簿資料等安全風(fēng)險(xiǎn)，并確定本單位相對(duì)固定的財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)人。
6．明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位要求。行政事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）原則上應(yīng)具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)以上資格或從事會(huì)計(jì)工作兩年以上經(jīng)歷。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，熟悉和掌握國家有關(guān)法律、法規(guī)、財(cái)政政策和財(cái)會(huì)制度，能夠根據(jù)單位的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，按照規(guī)定認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，及時(shí)分析檢查財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，不斷提高財(cái)政資金的使用效益。
7．落實(shí)會(huì)計(jì)人員任用回避制度。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
財(cái)政部門要按照《會(huì)計(jì)法》等規(guī)定，加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員配備情況的監(jiān)督檢查。
（三）規(guī)范單位會(huì)計(jì)核算
8．貫徹政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。單位嚴(yán)格按照財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員熟練掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的內(nèi)容和要求。除涉軍涉密等具有特殊核算要求的單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)可繼續(xù)使用原核算系統(tǒng)外，其他單位全部使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行單位會(huì)計(jì)核算。
9．規(guī)范填制會(huì)計(jì)憑證。原始憑證的內(nèi)容和獲取途徑真實(shí)、合規(guī)，不得存在涂改、挖補(bǔ)情形。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，并附有原始憑證（結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證除外）。記賬憑證內(nèi)容完備，有制單人員、審核人員、記賬人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的印章或者簽字，收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員的印章或者簽字。
10．規(guī)范登記會(huì)計(jì)賬簿。單位按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或者簽字。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定更正。單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。
11．規(guī)范編制財(cái)務(wù)報(bào)告。單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，財(cái)務(wù)報(bào)告依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，封面有單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的印章或者簽字。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
（四）建立健全內(nèi)部管理制度
12．建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。①建立健全會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制度，明確崗位設(shè)置、崗位職責(zé)等；②建立健全賬務(wù)處理程序制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表處理程序和要求等；③建立健全稽核制度，明確審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等；④建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度，明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、組織、期限和方法等；⑤建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，明確審批人員、權(quán)限、程序和責(zé)任等。
13．建立健全內(nèi)部控制制度。各單位應(yīng)按照財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，建立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)單位管理層面和預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)。建立完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送年度內(nèi)部控制報(bào)告，財(cái)政、審計(jì)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。
14．建立健全會(huì)計(jì)工作交接制度。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，編制移交清冊(cè)。單位落實(shí)監(jiān)交制度，一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
15．建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度。單位制定會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等程序。會(huì)計(jì)檔案保管地點(diǎn)安全規(guī)范，保管期限設(shè)定準(zhǔn)確，移交清冊(cè)、保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)記錄內(nèi)容齊全，會(huì)計(jì)檔案保管完善。會(huì)計(jì)檔案鑒定、銷毀手續(xù)完備，不得違規(guī)銷毀會(huì)計(jì)檔案等資料。
（五）有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用
16．有效發(fā)揮單位會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位原始憑證進(jìn)行有效審核和監(jiān)督，對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行有效監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬的行為進(jìn)行制止和糾正，對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為進(jìn)行制止和糾正，對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的活動(dòng)進(jìn)行制止和糾正。
六、保障措施
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各縣區(qū)、各單位要提高政治站位，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)提升會(huì)計(jì)核算能力作為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要舉措，高度重視。加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)取得實(shí)效，推動(dòng)全市會(huì)計(jì)工作水平提升。
（二）強(qiáng)化履職盡責(zé)。各級(jí)財(cái)政部門要牢固樹立法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格依法履職盡責(zé)，筑牢法律法規(guī)紅線。各主管部門要強(qiáng)化主管責(zé)任，及時(shí)掌握資金密集下屬單位的會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀，全面加強(qiáng)制度建設(shè)，完善法人治理，健全內(nèi)部管理，提高單位規(guī)范化水平和服務(wù)能力。
（三）加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各單位要督促會(huì)計(jì)人員按時(shí)參加信息采集，及時(shí)更新會(huì)計(jì)人員信息。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。各單位要有計(jì)劃地吸收一些年輕的、具有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專業(yè)學(xué)歷、懂業(yè)務(wù)的人員充實(shí)財(cái)會(huì)崗位，不斷加強(qiáng)單位財(cái)會(huì)力量。
（四）加強(qiáng)考核指導(dǎo)。財(cái)政部門要建立健全財(cái)會(huì)人員考核評(píng)價(jià)制度，定期開展考核工作，對(duì)考核優(yōu)秀的，給予表彰；對(duì)考核不合格，不能勝任財(cái)會(huì)崗位的，建議單位進(jìn)行調(diào)整。各單位要高度重視會(huì)計(jì)人員的職務(wù)、職級(jí)晉升工作，給會(huì)計(jì)人員提供暢通的晉升通道，對(duì)于工作業(yè)績突出的財(cái)會(huì)人員，優(yōu)先予以提拔重用。
（五）注重監(jiān)督檢查。財(cái)政、審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，單位應(yīng)建立整改臺(tái)賬，嚴(yán)格實(shí)行“銷號(hào)”閉環(huán)管理。嚴(yán)格落實(shí)整改報(bào)告制度，在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)和財(cái)政部門報(bào)送由主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的整改報(bào)告和必要的整改證明材料。對(duì)單位及工作人員履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)不善，導(dǎo)致國家利益、公共利益或公民、法人和其他組織合法權(quán)益受到損害，或者造成其他不良影響的，堅(jiān)持實(shí)事求是、權(quán)責(zé)一致、依法有序的原則，按照《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追責(zé)問責(zé)。
